Resumen y guía de cómo se pueden deducir las donaciones en el Impuesto a las Ganancias, en caso de corresponder. Gentileza de Trivia by CPCECABA
La Ley de Impuesto a las Ganancias contempla la deducción, en la sección “Deducciones generales”, de las donaciones siempre que se realicen a:
• los fiscos nacionales, provinciales y municipales, a las instituciones religiosas, asociaciones, fundaciones y entidades civiles,
• estén reconocidas por ARCA como exentas del impuesto a las ganancias.
¿Cómo constato que la entidad esté reconocida por ARCA?
Se puede consultar los sujetos que poseen certificados de exención a través de las siguientes formas:
– Ingresando el CUIT ingresando aquí ó
– Consultando el listado completo
A continuación, el sistema indicará si la institución está exenta y si autoriza o no las deducciones para sus donantes:
Aclaración: la donación puede realizarse igual, mas allá de que el Fisco no admita su deducción.
¿De qué forma deben realizarse?
- Efectivo a nombre del donatario o por intermedio del empleador en el caso de empleados en relación de dependencia (para ello deberán estar bancarizadas mediante depósito, giro o transferencia bancaria, cajero automático, débito automático en cuenta o en tarjeta de crédito), o
- Especie: El monto se determina según el valor del mercado del bien.
¿Se puede deducir el monto completo de la donación?
La deducción se podrá realizar hasta el límite del 5% de la ganancia neta del ejercicio acumulada.
¿Cómo calculo el importe que puedo deducir?
Caso 1:
| Donación realizada a entidad reconocida como exenta por ARCA | $108.340 |
| Ganancia Neta Sujeta a impuesto | $2.300.000 |
Cálculo del tope
Hasta el 5% de la Ganancia Neta Sujeta a impuesto
| $2.300.000 | 5% | Tope | $115.000 |
| Donación | $108.340 |
En este caso se permite deducir el total de la Donación por $108.340
Caso 2:
| Donación realizada a entidad reconocida como exenta por ARCA | $374.500 |
| Ganancia Neta Sujeta a impuesto | $3.120.800 |
Cálculo del tope
Hasta el 5% de la Ganancia Neta Sujeta a impuesto
| $3.120.800 | 5% | Tope | $156.040 |
| Donación | $374.500 |
En este caso se deduce hasta el importe del tope $156.040
Forma de ingresar los datos en la declaración jurada de ganancias
– Ingresar con CUIT y clave fiscal, al servicio “Ganancias Personas Humanas”.
– Dentro de la solapa “Determinación del Impuesto”, “Deducciones”, “Deducciones”, “Declarar”:
– Se deberá informar la CUIT de la entidad a la cual se realizó la donación, el sistema automáticamente cargará el nombre o razón social de la entidad, y completar los siguientes datos:
– Tipo de Donación: En dinero o especie.
– En los casos de donaciones en especie deberás completar únicamente los campos “Monto Bien Donado”, “Fecha de donación”, “Número Registral” y se incorporará el campo “Tipo de Bien Donado” para individualizar la categoría que le corresponda al bien.
- Monto Bien Donado: Monto total de la donación. Si es en especie, deberás informar el valor de mercado del bien.
- Fecha Donación: Seleccionar una fecha en el calendario.
- Tarjeta de Crédito: Informar si la donación fue realizada mediante tarjeta de crédito o no, y de ser así consignar la entidad de pago y los últimos 4 números de la tarjeta.
- CBU: informar la Clave Única Bancaria de la entidad que recibió la donación.
– Por último, “Aceptar” para que los datos cargados impacten en el sistema.