Tras la presentación de las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias del período fiscal 2024, se inicia el nuevo ciclo fiscal 2025, que incluye el régimen de anticipos.
Publicado en: Práctica y Actualidad Tributaria (PAT)
¿Quiénes deben abonarlos?
Están obligadas al régimen de anticipos las personas humanas y sucesiones indivisas inscriptas en el impuesto a las ganancias que hayan presentado su declaración jurada de 2024. No se determinarán pagos a cuenta si la base resultante es igual o inferior a $20.000.
¿Cuándo vencen los anticipos?
El primer anticipo vence en agosto de 2025, según la terminación de la CUIT. Posteriormente, se suceden cuatro vencimientos bimestrales, concluyendo en abril de 2026.
¿Cómo saber si debo abonar anticipos?
Una vez presentada la declaración jurada del impuesto a las ganancias 2024, el contribuyente podrá consultar el servicio «Sistema de Cuentas Tributarias» para verificar si se han determinado importes a cuenta del próximo ejercicio, con el detalle de los montos y las fechas de vencimiento.
¿Cómo se calculan los anticipos?
El cálculo de los anticipos se basa en la declaración jurada del último período fiscal. La resolución general (ARCA) 5685, publicada en abril, establece un procedimiento especial para actualizar por inflación las rentas, deducciones y percepciones del período 2024.
CASO PRÁCTICO
Un contribuyente presentó la siguiente información de rentas del año 2024:
Rentas de fuente argentina:
- Primera categoría: $10.000.000
- Segunda categoría: $15.000.000
- Tercera categoría: $20.000.000
- Cuarta categoría: $25.000.000
Rentas de fuente extranjera:
- Segunda categoría (rendimientos): $150.000.000
- Venta de títulos del exterior: $30.000.000
Quebranto:
- Quebranto de $200.000 del año 2023 por rentas de fuente extranjera (rendimientos y gastos).
Dividendos y ganancias especiales:
- Dividendo de sociedad anónima argentina: $40.000.000
- Ganancia por venta de inmueble: $20.000.000
Deducciones generales:
- Pago a obras sociales: $5.000.000
Deducciones personales:
- Monto total: $22.014.840,68
Pagos a cuenta:
- Anticipos abonados para DJ 2024: $4.000.000
- Impuesto análogo: $400.000
- Impuesto a los débitos y créditos: $200.000
- Retenciones y percepciones: $2.000.000
- Retenciones por dividendos: $2.800.000
Datos adicionales:
- Variación del IPC (septiembre a diciembre de 2024): 11,78%.
- Escala del impuesto actualizada (art. 94, LIG)
Se solicita determinar los anticipos a cuenta del período fiscal 2025.
| Monto fijo | Más de $ | Hasta $ | Porcentaje |
| — | — | 1.520.371,67 | 5% |
| 76.018,58 | 1.520.371,67 | 3.040.743,34 | 9% |
| 212.852,03 | 3.040.743,34 | 4.561.115,01 | 12% |
| 395.296,63 | 4.561.115,01 | 6.841.672,52 | 15% |
| 737.380,26 | 6.841.672,52 | 13.683.345,04 | 19% |
| 2.037.298,04 | 13.683.345,04 | 20.525.017,56 | 23% |
| 3.610.882,72 | 20.525.017,56 | 30.787.526,34 | 27% |
| 6.381.760,09 | 30.787.526,34 | 46.181.289,52 | 31% |
| 11.153.826,67 | 46.181.289,52 | en adelante | 35% |
Publicación de ERREPAR DEL 27/06/25