La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) emitió una instrucción interna que modifica la forma en que se llevarán adelante las fiscalizaciones durante la transición hacia el nuevo Régimen Simplificado del Impuesto a las Ganancias.
La medida establece que, antes de iniciar verificaciones sobre los períodos fiscales 2024 y anteriores, los inspectores deberán comprobar si el contribuyente presentó el Formulario 2711 correspondiente al período fiscal base 2025. En caso de haber adherido al régimen y cumplir con los requisitos previstos, la fiscalización deberá desestimarse, salvo situaciones excepcionales.
Qué cambia con la nueva instrucción
A través de un comunicado dirigido a las áreas de fiscalización, ARCA fijó nuevas pautas operativas para las verificaciones que se encuentren en trámite o próximas a iniciarse.
La principal novedad es que los agentes deberán verificar previamente si el contribuyente optó por el Régimen Simplificado del Impuesto a las Ganancias mediante la presentación del Formulario 2711.
Si la adhesión fue realizada en término y se efectuó el pago correspondiente, las actuaciones sobre los períodos 2024 y anteriores deberán archivarse.
El «bloqueo fiscal» como eje de la medida
La decisión se basa en los beneficios previstos por el Capítulo III de la Ley 27.799 y el Decreto 93/2026.
La normativa establece que la presentación de la declaración jurada simplificada y el ingreso del impuesto generan una presunción de exactitud, conocida como «bloqueo fiscal» o «blindaje fiscal», que limita la posibilidad de revisar períodos anteriores.
En este contexto, ARCA instruyó a sus inspectores a respetar ese beneficio antes de avanzar con cualquier proceso de fiscalización.
Cómo deberán actuar los inspectores
Según la comunicación interna, el procedimiento será el siguiente:
- Verificar si el contribuyente presentó el Formulario 2711 correspondiente al período fiscal base 2025.
- Confirmar que la declaración fue presentada dentro de los plazos y que el impuesto fue abonado.
- Si se cumplen ambos requisitos, desestimar la fiscalización de los períodos 2024 y anteriores.
Incluso en aquellos casos donde el sistema hubiera generado automáticamente una orden de fiscalización, el inspector deberá realizar esta verificación antes de notificar al contribuyente.
Cuándo puede continuar una fiscalización
La suspensión de las verificaciones no será automática en todos los casos.
ARCA aclara que las fiscalizaciones podrán continuar cuando las áreas de control detecten una discrepancia significativa, en los términos previstos por la legislación vigente.
En esos supuestos, el beneficio del bloqueo fiscal podría quedar sin efecto y habilitar la revisión de ejercicios anteriores.
Un criterio transitorio mientras se debate una reforma
Otro aspecto llamativo del comunicado es que el propio organismo reconoce que actualmente existe un proyecto de ley en tratamiento parlamentario que podría modificar algunos aspectos del Régimen Simplificado.
Frente a esa situación, ARCA decidió adoptar este criterio operativo transitorio para evitar el inicio de fiscalizaciones que podrían perder sentido si finalmente cambia el marco normativo.
Qué implica para los contribuyentes y asesores
La instrucción representa una herramienta importante para quienes ya adhirieron al Régimen Simplificado.
En la práctica, si un contribuyente recibe una fiscalización sobre ejercicios 2024 o anteriores y acredita haber presentado el Formulario 2711 junto con el pago correspondiente, podrá invocar esta directiva para solicitar el archivo de las actuaciones, siempre que no exista una causal de exclusión o una discrepancia significativa.
Para los profesionales en ciencias económicas, este criterio también brinda un respaldo adicional al momento de asistir a clientes alcanzados por inspecciones durante esta etapa de transición.
Un alivio mientras avanza el nuevo régimen
La decisión de ARCA aporta mayor previsibilidad a los contribuyentes que optaron por el Régimen Simplificado del Impuesto a las Ganancias. Si bien el beneficio no es absoluto y continúa sujeto a determinadas excepciones, la instrucción limita el inicio de fiscalizaciones sobre períodos anteriores y refuerza el alcance del denominado «bloqueo fiscal», uno de los principales incentivos del nuevo esquema.