La implementación del Régimen de Ganancias Simplificadas abrió un nuevo interrogante para los contribuyentes: ¿qué ocurre si existe una fiscalización en curso? Aunque ARCA fijó recientemente un criterio transitorio, especialistas advierten que la postura del organismo carece de sustento legal y podría modificarse con el avance del proyecto de Ley de Inocencia Fiscal.
La puesta en marcha del Régimen de Ganancias Simplificadas continúa generando interrogantes. Uno de los más relevantes es el tratamiento de las fiscalizaciones iniciadas antes o después de la adhesión al régimen.
En las últimas semanas, ARCA difundió un criterio transitorio sobre esta situación. Sin embargo, desde distintos sectores profesionales sostienen que la interpretación del organismo no encuentra un respaldo normativo claro y podría entrar en contradicción con el anteproyecto de Ley de Inocencia Fiscal que actualmente se encuentra en análisis.
Un vacío normativo que generó incertidumbre
Desde la sanción del régimen de Inocencia Fiscal y su reglamentación, no existía una disposición específica que indicara cómo debían tratarse las fiscalizaciones cuando un contribuyente optaba por adherirse a Ganancias Simplificadas.
Esta ausencia de regulación dio lugar a distintas interpretaciones.
Una de las posiciones sostenía que la adhesión al régimen debía producir un efecto similar al de otros regímenes de regularización, suspendiendo las actuaciones de fiscalización hasta que el contribuyente presentara su declaración jurada simplificada y regularizara el impuesto correspondiente.
El fundamento era preservar el denominado «blindaje fiscal» previsto por el régimen, evitando que una inspección en curso desnaturalizara el objetivo de la norma.
El criterio transitorio de ARCA
El escenario cambió el 26 de junio de 2026, cuando ARCA difundió un criterio administrativo sobre esta situación.
Según el organismo, una fiscalización no prosperará únicamente cuando, antes del inicio de la inspección, el contribuyente haya cumplido dos condiciones:
- Haber presentado la declaración jurada simplificada mediante el Formulario 2711.
- Haber regularizado el saldo del impuesto correspondiente.
En consecuencia, si la fiscalización comenzó antes de cumplir ambos requisitos, las actuaciones continuarán su curso.
Este criterio fue cuestionado por diversos especialistas, quienes consideran que introduce requisitos que no surgen expresamente de la legislación vigente y limita el alcance del beneficio previsto por el régimen.
Lo que propone el anteproyecto de Inocencia Fiscal
El anteproyecto legislativo actualmente en análisis establece un criterio diferente.
Según ese texto, el aspecto determinante será el momento en que el contribuyente adhiera al Régimen de Ganancias Simplificadas.
De aprobarse la iniciativa:
- Si la adhesión se realiza antes del inicio de una fiscalización, el organismo no podrá iniciar la inspección.
- Si la fiscalización ya se encontraba iniciada al momento de adherir al régimen, las actuaciones continuarán normalmente.
Este esquema otorga mayor claridad jurídica y toma como referencia un único momento: la adhesión al régimen.
Un escenario que todavía puede cambiar
La coexistencia de un criterio administrativo transitorio y un anteproyecto legislativo con un enfoque diferente genera incertidumbre para los contribuyentes y los profesionales que deben asesorarlos.
Mientras ARCA exige actualmente la presentación del Formulario 2711 y la regularización del saldo como condición para evitar una fiscalización, el proyecto de ley pone el foco exclusivamente en la fecha de adhesión al régimen.
Hasta tanto exista una definición legislativa definitiva, cada caso deberá analizarse cuidadosamente, especialmente para aquellos contribuyentes que evalúan adherir a Ganancias Simplificadas y que podrían encontrarse alcanzados por procedimientos de fiscalización.
La evolución del tratamiento de estas situaciones será uno de los aspectos más relevantes a seguir en el proceso de implementación del nuevo régimen.