El proyecto de ley denominado “Inocencia Fiscal II” obtuvo dictamen en el Senado y quedó en condiciones de continuar su tratamiento legislativo. La iniciativa propone modificaciones relevantes en materia de Impuesto a las Ganancias, procedimiento tributario y régimen sancionatorio.
El proyecto de Inocencia Fiscal II continúa avanzando en el Congreso. En el Senado, las comisiones de Justicia y Asuntos Penales y de Presupuesto y Hacienda, reunidas en plenario, emitieron dictamen sobre la iniciativa impulsada por el Poder Ejecutivo.
De esta manera, el proyecto, que ya cuenta con media sanción de la Cámara de Diputados desde el 26 de agosto de 2026, quedó habilitado para continuar su recorrido legislativo.
La propuesta plantea una serie de modificaciones que podrían generar cambios significativos en la relación entre los contribuyentes y la administración tributaria.
¿Qué propone el proyecto?
Entre los principales aspectos contemplados se encuentran modificaciones a la Ley de Procedimiento Tributario 11.683, cambios vinculados con la modalidad simplificada de declaración jurada del Impuesto a las Ganancias, prevista por la Ley 27.799, y modificaciones al régimen sancionatorio establecido por la Ley 25.191.
Uno de los ejes centrales de la iniciativa es avanzar hacia un esquema en el que se otorgue mayor relevancia al cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales, reduciendo determinadas presunciones y mecanismos que actualmente pueden generar una mayor carga para los contribuyentes durante los procesos de fiscalización.
El proyecto también busca modificar determinados criterios vinculados con la determinación de las obligaciones tributarias y con la aplicación de sanciones.
Un cambio en la relación entre el contribuyente y el Fisco
Durante el tratamiento en comisión, especialistas invitados analizaron el alcance de las modificaciones propuestas y plantearon que la iniciativa podría significar un cambio en la concepción del vínculo entre el Estado y los contribuyentes.
Uno de los aspectos destacados es el fortalecimiento de un modelo basado en la presunción de cumplimiento y la confianza en el contribuyente, acompañado por mecanismos de control que permitan detectar situaciones de incumplimiento cuando existan elementos concretos que las justifiquen.
En este sentido, la discusión no se limita a cuestiones técnicas vinculadas con Ganancias o con el procedimiento tributario, sino que también involucra un debate más amplio sobre cómo debería funcionar el sistema de fiscalización y cuál debe ser el equilibrio entre las facultades del Fisco y las garantías de los contribuyentes.
La carga de la prueba y las fiscalizaciones
Otro de los puntos relevantes señalados durante el análisis del proyecto está relacionado con la carga de la prueba.
La iniciativa busca reforzar el principio según el cual quien afirma la existencia de un determinado hecho debe aportar los elementos necesarios para acreditarlo. Esto adquiere particular importancia en los procedimientos de fiscalización, donde las presunciones utilizadas por la administración tributaria pueden tener consecuencias significativas sobre la determinación de impuestos y la eventual aplicación de sanciones.
De aprobarse la reforma, será importante analizar cómo estas modificaciones se traducen en la práctica y cuál será su impacto sobre las tareas de fiscalización y defensa de los contribuyentes.
Ganancias: hacia una mayor simplificación
El proyecto también introduce modificaciones relacionadas con la declaración jurada simplificada del Impuesto a las Ganancias.
La intención es avanzar hacia un esquema que simplifique el cumplimiento de determinadas obligaciones para aquellos contribuyentes que se encuentren comprendidos dentro de los parámetros establecidos por la normativa.
Esta cuestión resulta especialmente relevante porque la simplificación tributaria no debería implicar únicamente una reducción de trámites, sino también mayor previsibilidad respecto de la información que debe presentar el contribuyente y de los criterios utilizados por la administración para controlar sus declaraciones.
Imagen Oficial de Piccinini & Asociados S.A.
¿Qué falta para que se convierta en ley?
El dictamen obtenido en el Senado representa un paso importante, pero el proyecto todavía debe completar su tratamiento legislativo antes de convertirse en ley.
Por este motivo, será necesario seguir de cerca el texto definitivo que eventualmente sea aprobado, ya que durante el proceso parlamentario pueden producirse modificaciones respecto de la iniciativa original.
Para contribuyentes, profesionales y empresas, conocer el alcance final de la reforma será fundamental para evaluar sus efectos sobre las obligaciones fiscales, los procesos de fiscalización y el régimen de sanciones.
Opinión profesional
La discusión sobre Inocencia Fiscal II resulta relevante porque plantea algo que excede una modificación puntual de las normas tributarias: la necesidad de revisar la relación entre el contribuyente y el Estado.
Una mayor simplificación y un sistema basado en el cumplimiento voluntario pueden ser positivos si están acompañados por reglas claras, previsibles y procedimientos que respeten adecuadamente los derechos de los contribuyentes.
Desde la perspectiva profesional, también será importante observar cómo se implementan estas modificaciones en la práctica. Una reforma tributaria puede ser técnicamente adecuada, pero su verdadero impacto dependerá de la reglamentación, de los mecanismos de fiscalización y de la forma en que la administración tributaria aplique las nuevas disposiciones.
Por eso, mientras el proyecto continúa su tratamiento en el Senado, resulta conveniente que empresas, profesionales y contribuyentes sigan de cerca su evolución y evalúen con anticipación cómo los eventuales cambios podrían afectar sus obligaciones fiscales.
Dr. Carlos Armando Piccinini
Contador Público U.N.L.M
C.P.C.E.C.A.B.A Tomo: 257 Folio 5
C.P.C.E.P.B.A Tomo 138 Folio 127