La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) oficializó el procedimiento que utilizarán sus áreas operativas para controlar a los contribuyentes adheridos al régimen de declaración jurada simplificada del Impuesto a las Ganancias, creado por la ley 27.799.
A través de la Instrucción General 3/2026, el organismo estableció criterios uniformes para detectar incumplimientos, analizar descargos y eventualmente disponer la exclusión del régimen cuando no se respeten los parámetros legales exigidos.
Un control más estricto sobre ingresos y patrimonio
La norma ratifica que la permanencia en el régimen simplificado no se evalúa únicamente al momento de la adhesión. ARCA analizará los últimos tres períodos fiscales inmediatos anteriores para verificar si el contribuyente continúa cumpliendo con las condiciones requeridas.
Esto implica que el organismo revisará:
- El año inmediato anterior al ejercicio de la opción.
- Los dos años fiscales previos.
La validación deberá cumplirse de manera concurrente en todos esos períodos.
Límite de ingresos: hasta $1.000 millones
Uno de los principales parámetros es el tope de ingresos totales, fijado en $1.000.000.000.
Para el cálculo, ARCA considerará:
- Ganancias gravadas, exentas y no gravadas.
- Rentas de fuente argentina y extranjera.
- Todo ingreso o entrada de fondos propios, excepto reembolsos de capital.
Además, la verificación será independiente de si el contribuyente estuvo alcanzado efectivamente por el Impuesto a las Ganancias en esos ejercicios.
Patrimonio total: el límite asciende a $10.000 millones
El segundo requisito clave es el patrimonio total del contribuyente, cuyo tope quedó fijado en $10.000.000.000.
En este caso, el organismo computará:
- Bienes en el país y en el exterior.
- Activos gravados, exentos y no gravados en Bienes Personales.
La evaluación también abarcará los tres últimos cierres fiscales al 31 de diciembre.
ARCA aclaró además que esta condición se controla con independencia de la adhesión al Régimen Especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales (REIBP).
Cómo será el procedimiento ante inconsistencias
Cuando ARCA detecte diferencias mediante cruces sistémicos de información, se iniciará un procedimiento formal de fiscalización.
1. Notificación al Domicilio Fiscal Electrónico
El contribuyente recibirá una comunicación informando el posible incumplimiento detectado.
2. Plazo para presentar descargo
Habrá un plazo de 15 días hábiles administrativos para responder, realizar aclaraciones o aportar documentación respaldatoria.
3. Presentación digital obligatoria
La defensa deberá tramitarse exclusivamente a través del servicio “Presentaciones Digitales”, utilizando el trámite:
“Disconformidad sobre exclusión del Régimen de Declaración Jurada Simplificada – Ley 27799”.
Qué analizará ARCA antes de excluir a un contribuyente
La instrucción obliga a las áreas fiscales a realizar una revisión integral antes de confirmar la exclusión.
Entre otras tareas, deberán:
- Solicitar antecedentes y detalles técnicos sobre la inconsistencia detectada.
- Verificar la documentación aportada por el contribuyente.
- Contrastar datos patrimoniales y financieros.
- Analizar situaciones vinculadas al blanqueo de capitales de la Ley 27.743.
En los casos donde el patrimonio se justifique mediante activos exteriorizados, los agentes deberán aplicar los lineamientos previstos en la IG 1/2025.
Consecuencias de la exclusión
Si el contribuyente no responde dentro del plazo o si el descargo es rechazado, ARCA podrá dictar la exclusión formal del régimen simplificado.
La resolución deberá estar firmada por el juez administrativo competente y, si este no posee título de abogado, será obligatorio contar con un dictamen jurídico previo.
La exclusión implica que el contribuyente:
- Deberá tributar bajo el régimen general del Impuesto a las Ganancias.
- Podrá quedar sujeto a determinaciones de oficio.
- Enfrentará posibles ajustes, intereses y sanciones previstas en la ley 11.683.
Desde cuándo rige la medida
La Instrucción General 3/2026 entró en vigencia el 12 de mayo de 2026 y se aplica a todas las notificaciones de incumplimiento emitidas desde esa fecha.
Un régimen con mayores controles
Con esta reglamentación, ARCA refuerza el esquema de control sobre quienes adhieran al régimen simplificado de Ganancias. La revisión integral de ingresos y patrimonio durante tres años consecutivos anticipa una fiscalización más profunda y una mayor exigencia documental para sostener la permanencia dentro del sistema.